三、社會監(jiān)督
(一)社會監(jiān)督的概念
社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。通過對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的再監(jiān)督，有利于督促被審計單位依法經(jīng)營、科學(xué)管理，提高會計核算和監(jiān)督水平。
此外，單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于社會監(jiān)督會計工作的范疇。任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，都有權(quán)進(jìn)行檢舉。為保護(hù)檢舉人的合法權(quán)益，收到檢舉材料和處理檢舉的部門及其相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個人。
【重點提示】要注意社會監(jiān)督除了注冊會計師的審計以外醫(yī)學(xué)全在,線52667788.cn，還包括單位和個人對會計違法行為的檢舉。
【例題6•判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。( )
【答案】×
【例題7·多選題】屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇有( )。
A.會計師事務(wù)所受托審計
B.律師事務(wù)所的法律咨詢
C.單位和個人檢舉違反《會計法》的行為
D.紀(jì)律檢查委員會的監(jiān)督檢查
【答案】AC
(二)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
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注冊會計師審計 |
內(nèi)部審計 | ||
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聯(lián)系 |
（1)都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分 （2)都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性 （3)注冊會計師審計中可能會涉及對內(nèi)部審計成果的利用 | ||
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區(qū) 別 |
獨立性 |
完全獨立于被審計單位 |
相對獨立性（內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)) |
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審計 方式 |
受托審計，必須依照《注冊會計師法》、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則實施審計 |
具有較大靈活性，依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實施 | |
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職責(zé)和作用 |
對投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，對外出具的審計報告具有鑒證作用 |
只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，只作為本部門、本單位改進(jìn)經(jīng)營管理的參考，不對外公開 | |
【重點提示】要掌握住兩者的區(qū)別和聯(lián)系。其中區(qū)別容易出多選題。某些地區(qū)可能出簡答題。
(三)會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍
注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會計師事務(wù)所。根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，會計師事務(wù)所依法承辦下列審計業(yè)務(wù)：
1.審計業(yè)務(wù)。
(1)審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告;
(2)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;
(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)52667788.cn，出具有關(guān)報告;
(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。
2.其他業(yè)務(wù)。會計師事務(wù)所還可以承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。
(四)注冊會計師的業(yè)務(wù)規(guī)范及審計責(zé)任
《會計法》增加了對注冊會計師審計業(yè)務(wù)的規(guī)定，對委托人、注冊會計師和會計師事務(wù)所的行為進(jìn)行了規(guī)范。
1.為保證注冊會計師依法獨立執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，被審計單位應(yīng)如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況。
2.任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具不實或者不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/P>
3.注冊會計師的審計責(zé)任。注冊會計師進(jìn)行審計，僅對其出具的審計報告負(fù)責(zé)。注冊會計師審計不能替代或減輕單位負(fù)責(zé)人對會計資料真實性、完整性承擔(dān)的責(zé)任。
【重點提示】注意注冊會計師僅對其出具的審計報告負(fù)責(zé)。其審計責(zé)任不能代替會計人員的會計責(zé)任。此處容易出判斷題。
