四、借貸記賬法的記賬規(guī)則
借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對(duì)于企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，而且借方和貸方的金額要相等。具體來說，就是指對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如果在一個(gè)賬戶中登記了借方，必須同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中登記貸方；或者反過來說，在一個(gè)賬戶中登記了貸方，必須在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中登記借方。而且登記在借方的合計(jì)數(shù)與貸方的合計(jì)數(shù)金額必須相等。
運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一般按以下步驟進(jìn)行：
首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質(zhì)；其次，判斷賬戶中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少；最后，根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的方向。下面舉例說明，借貸記賬法的記賬規(guī)則：
【例3】大華公司2008年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（增值稅略)：
1.5月5日大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，存入開戶銀行。
2.5月10日大華公司向供貨單位購(gòu)入原材料一批，共價(jià)值50000元，貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
3.5月20日大華公司以銀行存款支付所欠購(gòu)原材料款50000元。
4.按法定程序減少注冊(cè)資本100000元醫(yī)學(xué)全在線搜集整,理52667788.cn，用銀行存款向所有者支付。
5.5月25日大華公司支付銀行存款90000元購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。
6.5月27日以前購(gòu)貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。
7.以盈余公積80000元向所有者分配利潤(rùn)。
8.經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的20000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。
9.經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。
在上述所舉的9個(gè)例子中，企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所涉及的賬戶只有一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶。當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及一個(gè)賬戶的借方和幾個(gè)賬戶的貸方時(shí)，就應(yīng)該使該借方賬戶金額等于該貸方的幾個(gè)賬戶的金額之和，使借貸兩方的金額相等。反之，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到一個(gè)賬戶的貸方和幾個(gè)賬戶的借方時(shí)，也應(yīng)該使貸方賬戶的金額與借方的幾個(gè)賬戶的金額之和相等。
【例4】大華公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)格50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
【例5】飛達(dá)公司收到某企業(yè)投入的資本，其中收到50000元是貨幣資金，已存入銀行；另外30000元系木材且已驗(yàn)收入庫(kù)。
從上述例子可以看出，在借貸記賬法下，無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，均可概括為以下四種類型：
（1)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加；
（2)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少；
（3)資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變；
（4)權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。
注：前面第一章第四節(jié)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式中歸納的9種情況的再歸納。
無論哪一種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)醫(yī)學(xué)全在,線52667788.cn，都將以相等的金額記入有關(guān)賬戶的借方和貸方，都應(yīng)遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。
在采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)使有關(guān)賬戶之間形成一種應(yīng)借應(yīng)貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系，稱作賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。如：例3，業(yè)務(wù)1中的“銀行存款”的對(duì)應(yīng)賬戶為“實(shí)收資本”，二者形成對(duì)應(yīng)關(guān)系；業(yè)務(wù)3中的“銀行存款”與“應(yīng)付賬款”互為對(duì)應(yīng)賬戶。 來源:考試大-考試大_會(huì)計(jì)證考試
五、借貸記賬法的試算平衡法
試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益（或“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”)的恒等關(guān)系及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。
（一)發(fā)生額試算平衡法
發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：
全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計(jì)＝全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計(jì)
由于借貸記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行的，這樣一個(gè)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)就一定相等。
根據(jù)前面例3大華公司5月份發(fā)生的9筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)52667788.cn，可以編制如表1的發(fā)生額試算平衡表。
