第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
一 資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義
1.概念
資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。該表包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)靜態(tài)會(huì)計(jì)要素，故稱為靜態(tài)報(bào)表。
【要點(diǎn)提示】
(1)根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式編制。
(2)屬于靜態(tài)報(bào)表、對外報(bào)表
2.意義
1反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成情況及其狀況，分析企業(yè)某一特定日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況;
2可以反映企業(yè)某一特定日期的負(fù)債額及其結(jié)構(gòu)醫(yī).學(xué)全在線提供52667788.cn，分析企業(yè)目前與未來需要支付債務(wù)金額;
3.可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。
二 資產(chǎn)負(fù)債表的格式及編制方法
【要點(diǎn)提示】
(1)資產(chǎn)根據(jù)流動(dòng)性大小或按照資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱分為兩類，并分項(xiàng)列示。
(2)負(fù)債類根據(jù)求償權(quán)先后順序排列。
(3)所有者權(quán)益按來源分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
(4)我國的資產(chǎn)負(fù)債表稱為比較資產(chǎn)負(fù)債表，表中各項(xiàng)目不僅列出期末數(shù)，還列示年初數(shù)。
2.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。
(1)年初余額欄的填列方法
資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
(2)期末余額欄的填列方法
報(bào)表項(xiàng)目填列方法 常用報(bào)表項(xiàng)目
根據(jù)總賬科目余額填列 交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、實(shí)收資本等
根據(jù)若干個(gè)總賬余額計(jì)算填列 貨幣資金、存貨、未分配利潤、固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)
根據(jù)若干個(gè)明細(xì)科目賬戶余額分析填列 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款
根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額計(jì)算填列 長期應(yīng)收款、長期借款等
【要點(diǎn)總結(jié)】
(1)貨幣資金根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金填列
(2)存貨根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料52667788.cn、材料采購、在途物資等總賬科目余額扣除備抵科目存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額后的凈額填列。
(3)未分配利潤會(huì)計(jì)期間根據(jù)本年利潤和利潤分配總分類賬余額填列，期末直接根據(jù)利潤分配的總分類賬余額填列。
(4)固定資產(chǎn)根據(jù)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額填列
(5)應(yīng)收賬款根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款明細(xì)賬中借方余額填列，另外還要扣除相應(yīng)備抵科目壞賬準(zhǔn)備的余額。
(6)預(yù)收款項(xiàng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款明細(xì)賬中貸方余額填列。
(7)應(yīng)付賬款根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款明細(xì)賬中貸方余額填列。
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(8)預(yù)付款項(xiàng)根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款明細(xì)賬中借方余額填列，并且要扣除預(yù)付賬款的壞賬準(zhǔn)備。
(9)長期應(yīng)收款和長期應(yīng)付款需要根據(jù)總賬科目余額扣除明細(xì)賬中一年內(nèi)到期部分。
