第三章 稅收征收管理法律制度
第一節(jié) 稅收概述
一、稅收的概念與分類
(一)稅收概念與分類
1.稅收的概念
稅收，是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關系，是一定社會制度下的一種特定分配關系。
稅收是政府收入的最重要來源，是一個具有特定含義的獨立的經(jīng)濟概念，屬于財政范疇。它是人類社會經(jīng)濟發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。稅收的定義可以從以下三點來理解：
(1)稅收與國家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，是政府機器賴以生存并實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎。
(2)稅收是一個分配范疇，是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。
(3)稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關系，即以國家為主體的分配關系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會經(jīng)濟制度的性質(zhì)。
2.稅收的作用
稅收具有組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、監(jiān)督管理和維護國家政權等方面的作用：
(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式
稅收組織財政收入的作用主要表現(xiàn)在兩個方面：一是由于稅收具有強制性醫(yī)學全在線52667788.cn、無償性和固定性，因而能保證其收入的穩(wěn)定;二是稅收的源泉十分廣泛，能從多方面籌集財政收入。
(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段
國家通過稅種的設置，以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費，促進社會經(jīng)濟健康發(fā)展。
(3)稅收具有維護國家政權的作用
國家政權是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國家政權的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉(zhuǎn)。同時，稅收分配不是按照等價原則和所有權原則分配的，而是憑借政治權力對物質(zhì)利益進行調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國家支持什么，限制什么，從而達到維護和鞏固國家政權的目的。
(4)稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證
在國際交往中，任何國家對在本國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)或個人都擁有稅收管轄權，這是國家權益的具體體現(xiàn)。
(二)稅收的特征
稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。
1.強制性。
強制性是指國家以社會管理者的身份，憑借政權力量，通過頒布法律或法規(guī)，按照一定的征收標準進行強制征稅。負有納稅義務的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法律制度，依法納稅，否則就要受到法律制裁。
2.無償性。
無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。
3.固定性。
固定性，固定性是指國家征稅以法律形式預先規(guī)定征稅范圍和征收比例。
包括時間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。
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