第八章 財產(chǎn)清查
第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法
一、貨幣資金的清查方法
(一)現(xiàn)金的清查方法
1.現(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相等以及盈虧情況。
2.現(xiàn)金清查一般由主管會計或財務負責人和出納員本人共同清點，并填寫庫存現(xiàn)金盤存單。現(xiàn)金清查時，出納人員必須在場，保證有關業(yè)務在現(xiàn)金日記賬中全部登記。
3.現(xiàn)金清查時，清查人員還應檢查賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存與實存是否相符;另外還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況：有無超過庫存現(xiàn)金限額，有無白條抵庫、挪用舞弊等情況。
4.現(xiàn)金清查結束后應填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”——原始憑證，并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
(二)銀行存款的清查方法
1.銀行存款清查方法醫(yī)學,全 在線.提 供52667788.cn，是通過將銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單進行核對(賬目核對法)，查明銀行存款的實有數(shù)額(一般在月末進行)。
2.銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單不一致的原因——有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達賬項。
所謂未達賬項，是指由于企業(yè)與銀行雙方收付款項的記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方因尚未登記入賬的款項。
具體地說，未達賬項大致有下列四種情況：
(1)企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。
(2)企業(yè)已付，銀行未付;即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。
(3)銀行已收，企業(yè)未收;即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。
(4)銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
3.銀行存款清查的步驟(了解，主要會做“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”)
如出現(xiàn)未達賬項，應通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)整。而且，如果單位有幾個銀行戶頭以及開設外幣存款戶頭的話，要分別按戶頭編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎上，各自加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方的余額應相互一致。
4.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表——不能作為原始憑證”的意義
(1)銀行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后，對未達賬項一般暫不作賬務處理，對銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項經(jīng)濟業(yè)務，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來編制會計分錄，作為記賬依據(jù)，而必須在收到銀行轉來的有關原始憑證后方可入賬。
(2)若調(diào)節(jié)后雙方余額相等——則調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)實際可以動用的存款數(shù)額。而且一般說明雙方賬面記錄沒有錯誤，僅僅是未達賬項造成了調(diào)節(jié)前余額不一致。
(3)若調(diào)節(jié)后雙方余額不相等——則說明雙方或一方記賬有誤醫(yī)學全,在線.搜集.整理52667788.cn，需要進一步追查，查明原因后予以更正和處理。
【例題3•判斷題】銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后雙方余額相等，表示企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)，企業(yè)應根據(jù)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后余額調(diào)整銀行存款日記賬的賬面記錄。( )
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