考點二 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
(一)匯總記賬憑證的編制方法
匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。
1．匯總收款憑證的編制，定期根據(jù)收款憑證編制匯總收款憑證。
2．匯總付款憑證的編制，定期根據(jù)付款憑證編制匯總付款憑證。
3．匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，定期根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證。
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(二)一般編制步驟
1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。
2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證。
3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬。
5．根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證。
6．根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。
7．期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符。
8．根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
(三)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點與適用范圍
1．特點：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。
2．優(yōu)缺點：優(yōu)點是減輕了等級分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。缺點是按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
3．適用范圍：適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)。
