三、總分類會計科目與明細(xì)分類會計科目的平行登記
(一)總分類會計科目與明細(xì)分類會計科目的關(guān)系
總分類會計科目與明細(xì)分類會計科目二者之間存在著相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系。
1.總分類會計科目對明細(xì)分類會計科目具有統(tǒng)馭控制作用
2.明細(xì)分類會計科目對總分類會計科目具有補充說明作用
3.總分類會計科目與其所屬明細(xì)分類會計科目在總金額上應(yīng)當(dāng)相等
【例題79·多選題】關(guān)于總分類會計科目與明細(xì)分類會計科目表述正確的是( )。
A.明細(xì)分類會計科目概括地反映會計對象的具體內(nèi)容
B.總分類會計科目詳細(xì)地反映會計對象的具體內(nèi)容
C.總分類會計科目對明細(xì)分類會計科目具有控制作用
D.明細(xì)分類會計科目是對總分類會計科目的補充和說明
【答案】CD
【例題80·多選題】關(guān)于總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶，下列說法中正確的有( )。
A.總分類賬戶提供交易或事項綜合性的價值指標(biāo)
B.明細(xì)分類賬戶不僅提供價值指標(biāo)，還能提供數(shù)量指標(biāo)
C.總分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用
D.明細(xì)分類賬戶具有補充說明作用
【答案】ABCD
【例題81·多選題】下列表述中屬于總賬特點的是( )。
A.提供詳細(xì)核算指標(biāo) B.提供概括核算指標(biāo)
C.只使用貨幣計量單位 D.必要時還需要實物或時間計量單位
【答案】BC
(二)總分類會計科目與明細(xì)分類會計科目的平行登記
平行登記----是指對所發(fā)生的每項交易或事項，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類會計科目，另一方面記入其所屬的明細(xì)分類會計科目。平行登記的要點有：
1.依據(jù)相同
對于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，要依據(jù)相同的會計憑證。
注意：雖然登記總分類會計科目及其所屬明細(xì)分類會計科目的直接依據(jù)不一定相同，但原始依據(jù)是相同的。
2.借貸方向相同
如果總分類會計科目登記在借方，那么所屬明細(xì)分類會計科目也應(yīng)登記在借方;如果總分類會計科目登記在貸方，那么其所屬明細(xì)分類會計科目也應(yīng)登記在貸方。
3.會計期間相同
對于發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總分類會計科目和明細(xì)分類會計科目過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間(一般在同一月份)全部登記入賬。
4.金額相等
對于發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類會計科目的金額www.med126.com，必須等于其所屬明細(xì)分類會計科目的金額之和。
注意：平行登記的結(jié)果，用公式表示：
總分類會計科目的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類會計科目的本期發(fā)生額合計
總分類會計科目的期末余額=所屬明細(xì)分類會計科目的期末余額合計
總分類會計科目的期初余額=所屬明細(xì)分類會計科目的期初余額合計
【例題82·單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月”丙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是( )萬元。
A.2620 B.2380 C.920 D.4080
【答案】C
【例題83·判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬( )。
【答案】×
【例題84·判斷題】登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的原始依據(jù)是相同的，但直接依據(jù)一定不同。( )
【答案】×
【例題85·判斷題】總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的記賬日期不一定相同，但都要在同一會計期間內(nèi)進(jìn)行登記。( )
【答案】√
【例題86·多選題】總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點包括( )。
A.依據(jù)相同 B.方向相同
C.期間相同 D.金額相等
【答案】ABCD
【例題87·多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是( )。
A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計
B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計
C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計
D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計
【答案】ABCD
【例題88·單選題】某公司“應(yīng)收賬款”總賬賬戶下有“應(yīng)收甲公司賬款”和“應(yīng)收乙公司賬款”兩個明細(xì)賬戶。2008年6月，甲公司和乙公司分別償還賬款18萬元和15萬元，未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，則該公司“應(yīng)收賬款”總賬賬戶當(dāng)月發(fā)生額為( )萬元。
A.借方3 B.貸方3
C.貸方33 D.借方33
【答案】C
【解析】根據(jù)公式：總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計，“應(yīng)收賬款”總賬賬戶當(dāng)月發(fā)生額=18+15=33(萬元)(貸方)
【例題89·單選題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”賬戶下有“應(yīng)付浦東公司賬款”和“應(yīng)付海力公司賬款”兩個明細(xì)賬戶。某月末，“應(yīng)付賬款”賬戶為貸方余額126000元，“應(yīng)付浦東公司賬款”明細(xì)賬戶為貸方余額73000元，則“應(yīng)付海力公司賬款”明細(xì)賬戶為( )元。
A.貸方余額53000 B.借方余額53000
C.貸方余額199000 D.借方余額199000
【答案】A
【解析】根據(jù)公式：總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計�！皯�(yīng)付海力公司賬款”明細(xì)賬戶余額=“應(yīng)付賬款”總賬貸方余額126000-“應(yīng)付浦東公司賬款”明細(xì)賬戶貸方余額73000=53000(萬元)(貸方)。
見教材例題【例3-7】以乙公司的“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個總分類會計科目與所屬明細(xì)分類會計科目為例說明平行登記方法。
